FIRPTA son las siglas en inglés de la Ley de Impuestos sobre Inversión Extranjera en Bienes Raíces de 1980 (Foreign Investment in Real Property Tax Act).

¿A quién afecta el FIRPTA?

FIRPTA afecta a cualquier individuo extranjero no residente y a las compañías extranjeras que no sean consideradas corporaciones nacionales. Desde el punto de vista impositivo (declaración de impuestos), cuando una persona no residente o una corporación o sociedad extranjera vende una propiedad dentro de los Estados Unidos, estará sujeta a las disposiciones de FIRPTA.

¿De qué manera afecta?

En el momento de la protocolización (cierre de transacción), se le retendrá al vendedor el 15% del precio de venta en la mayoría de los casos, pero en transacciones por debajo de $1,000,000, esta retención puede ser del 10% si se cumplen ciertos criterios. Por ejemplo, si un inversionista extranjero vende una propiedad por US$350.000, el agente de cierre de la transacción (compañía o abogado que tramita el título) retendrá US$35.000 en una cuenta especial llamada «depósito en custodia» (escrow account), hasta que el inversionista extranjero presente su declaración de impuestos sobre ingresos en enero del año calendario siguiente al cierre de la venta.

Nota: A partir de 2016, la retención del 15% aplica generalmente para la mayoría de las ventas, sin embargo, existen excepciones si el comprador planea usar la propiedad como residencia personal y el precio de venta es inferior a $1,000,000.

¿Cuál es la diferencia entre Retención e Impuesto?

La retención es el mecanismo mediante el cual el Fisco (IRS) «obliga» al individuo o compañía extranjera a presentar su declaración de impuestos para determinar si existe ganancia o pérdida en la transacción.

Una vez realizada la declaración y el IRS determine el monto a imputar como impuesto, la diferencia entre la retención y el impuesto real se reintegra al vendedor. En algunos casos, es posible que no haya impuestos a pagar, por lo que la retención será devuelta íntegramente al vendedor.

¿Se puede evitar esta retención?

Es fundamental prestar atención a este punto, planificando adecuadamente para evitar sorpresas negativas a la hora del cierre.

Comprar a nombre personal o de una compañía es uno de los elementos más importantes en la aplicación de FIRPTA, y la constitución interna de la entidad también influye en el proceso. Es esencial consultar con un abogado o contador especializado para determinar la mejor estructura de compra, ya que las opciones como LLC, S-Corp, Trust, Inc., entre otras, pueden tener implicaciones diferentes respecto al FIRPTA.

¿Cómo afecta a los compradores?

Como comprador, debes asegurarte de que se realice la retención si el vendedor es un «individuo extranjero no residente o una compañía extranjera» no considerada corporación nacional. De no hacerlo, podrías ser responsable de pagar esa retención al IRS en lugar del vendedor.

Igualmente, si eres un comprador extranjero, es importante que crees la estructura legal más eficiente para manejar esta retención en caso de que decidas vender la propiedad en el futuro.

Nota legal: Las disposiciones de FIRPTA son complicadas y requieren la pericia de un abogado especializado en bienes raíces o de un contador público certificado que pueda llenar las solicitudes adecuadas y evaluar las implicaciones fiscales potenciales. Este artículo no constituye asesoría legal y es recomendable buscar asesoramiento especializado para cualquier transacción que pueda estar sujeta a FIRPTA. IMPUESTO SOBRE INVERSIÓN EXTRANJERA EN BIENES RAÍCES (FIRPTA)